企业所得税大变!小规模增值税起征点3万提至10万!1月1日起实施

　　重大利好!史上最大减税来了，小规模季度收入小于30万免交增值税!企业所得税大改，直接减半!2019年1月1日起实施!

　　国家宣布大政策：

　　企业所得税大变!增值税大改!

　　会议决定，再推出一批针对小微企业的普惠性减税措施，重点内容如下：

　　1.大幅放宽可享受企业所得税优惠的小型微利企业标准，同时加大所得税优惠力度，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元、100万元到300万元的部分，分别减按25%、50%计入应纳税所得额，使税负降至5%和10%。调整后优惠政策将覆盖95%以上的纳税企业，其中98%为民营企业。

　　2.对主要包括小微企业、个体工商户和其他个人的小规模纳税人，将增值税起征点由月销售额3万元提高到10万元。

　　3.允许各省(区、市)政府对增值税小规模纳税人，在50%幅度内减征资源税、城市维护建设税、印花税、城镇土地使用税、耕地占用税等地方税种及教育费附加、地方教育附加。

　　4.扩展投资初创科技型企业享受优惠政策的范围，使投向这类企业的创投企业和天使投资个人有更多税收优惠。

　　5.为弥补因大规模减税降费形成的地方财力缺口，中央财政将加大对地方一般性转移支付。

　　上述减税政策可追溯至2019年1月1日，实施期限暂定三年，预计每年可再为小微企业减负约2000亿元。

　　没看懂?听大白给各位解释下：

　　实务政策一、对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元、100万元到300万元的部分，分别减按25%、50%计入应纳税所得额，使税负降至5%和10%。调整后优惠政策将覆盖95%以上的纳税企业，其中98%为民营企业。

　　【税务理解】第二十八条符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。

　　1.小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元部分，减按25%计入应纳税所得额，税负降至5%(应纳税所得额×5%=应纳税所得额×25%×20%)

　　【例】小型微利企业2019年度年应纳税所得额90万，应纳企业所得税税额=90×25%×20%=4.5万

　　附2018年度政策：应纳企业所得税税额=90×50%×20%=9万元

　　新政策税负直接减半。

　　2.小型微利企业年应纳税所得额100万元到300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，使税负降至10%(应纳税所得额×10%=应纳税所得额×50%×20%)

　　【例】小型微利企业2019年度年应纳税所得额220万，应纳企业所得税税额=100×25%×20%+(220-100)×50%×20%=5万+12万=17万

　　附2018年度政策：应纳企业所得税税额=220×25%=55万元

　　新政策税负降低(55-17)/55=69%

　　3.以后续财政部和国家税务总局发布文件为准

　　实务政策二、是对主要包括小微企业、个体工商户和其他个人的小规模纳税人，将增值税起征点由月销售额3万元提高到10万元。

　　1.政策主体范围：小微企业、个体工商户和其他个人的小规模纳税人，关注后续政策对其他个人范围规定。

　　附：在增值税起征点3万元政策“年代”，实务中只有其他个人采取一次性收取租金的形式出租不动产享受3万元免增值税政策。

　　2.增值税起征点由月销售额3万元提高到10万元：换成按季纳税增值税起征点30万元，还有等政策明确“分别核算销售货物或者加工、修理修配劳务的销售额和销售服务、无形资产的销售额是不是分别享受”，如果是分别享受，就是季度60万元的标准。

　　案例：我是增值税小规模纳税人，增值税属于季报，2019年第一季度销售货物含税金额309000元，计算应纳增值税多少?

　　增值税=0元

　　销售货物的分录：

　　借：应收账款309000

　　贷：主营业务收入300000

　　应交税费-应交增值税9000

　　减免增值税的分录：

　　借：应交税费-应交增值税9000

　　贷：营业外收入9000

　　3.结合第一条政策企业所得税政策，确实普惠性减税措施，绝对点赞。

　　4.以后续财政部和国家税务总局发布文件为准

　　其实最近国家发布的好消息，远远不止这些!

　　做会计的恭喜了!国家税务总局通知，继续减轻工作量，对咱们太有利啦!

　　国税总局发最新政策，2废止1修改!

　　纳税人都需要了解!

　　国家税务总局

　　关于废止和修改部分税收规范性文件的公告

　　国家税务总局公告2018年第67号

　　根据《国家税务总局关于取消20项税务证明事项的公告》(国家税务总局公告2018年第65号)，国家税务总局决定废止和修改部分税收规范性文件，现公告如下：

　　一、废止《国家税务总局关于调整饲料生产企业饲料免征增值税审批程序的通知》(国税发〔2003〕114号)。

　　二、废止《国家税务总局关于取消饲料产品免征增值税审批程序后加强后续管理的通知》(国税函〔2004〕884号印发，国家税务总局公告2018年第31号修改)第一条。

　　三、修改《国家税务总局关于简化税务行政许可事项办理程序的公告》(国家税务总局公告2017年第21号发布，国家税务总局公告2018年第31号修改)(修改内容见附件1)，并根据本公告重新发布(附件2)。

　　四、本公告自发布之日起施行。

　　特此公告。