公司无偿使用个人住房为何缴纳房产税土地使用

　　最近一位来自长沙的微信朋友明美向老师微信咨询：我公司正要办理税务注销，由于无偿使用个人住房作为办公室，公司和个人签订了无偿使用协议，也没有开房屋租赁发票。在进行税款清算时，税局要求企业缴纳房产税和土地使用税。我记得税法说个人住房免征房产税、土地使用税嘛，这个房子又没有出租，税务局是不是弄错了?请老师解答并告知依据。

　　明美公司被税局要求缴纳房产税和土地使用税，是否正确?我们先来看看税法有关规定再来判断。

　　《房产税暂行条例》规定，个人所有非营业用的房产免征房产税。

　　《城镇土地使用税暂行条例》中没有规定个人所有的住房免缴土地使用税，但是《财政部、国家税务总局关于城镇土地使用税若干具体问题的解释和暂行规定》((1988)国税地字015号)中规定，个人所有的居住房屋及院落用地的土地使用税征免，由省、自治区、直辖市税务局确定。

　　根据以上规定，个人拥有的房产是不是要缴纳房产税，与个人拥有的房产的实际用途是不是经营有关。个人住房用作居住使用时，不是营业用房，免征房产税。但个人拥有的住房无偿提供给单位和个人从事经营使用，房产的的实际用途就是营业用房，不属于免税范围，需要缴纳房产税。同样，个人拥有的住房无偿提供给单位和个人从事经营使用，也不能免土地使用税。

　　这样的情况下，究竟是房东纳税还是明美的公司纳税呢?

　　《房产税暂行条例》规定，房产税由产权所有人缴纳。产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳。

　　《财政部、国家税务总局关于城镇土地使用税若干具体问题的解释和暂行规定》((1988)国税地字015号)规定，土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳。拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或实际使用人纳税;土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税。

　　因此，明美公司无租使用的个人住房，房东在房产所在地的，则房东为纳税人，如果房东不在房产所在地的，由明美公司缴纳房产税和土地使用税。

　　如何计算税款缴纳呢?

　　《财政部 国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知》(财税〔2009〕128号)规定，无租使用其他单位房产的应税单位和个人，依照房产余值代缴纳房产税。

　　《城镇土地使用税暂行条例》规定，土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算征收。

　　因此，明美公司应按房产余值依1.2%税率计算缴纳房产税、按实际占用土地面积依规定的税额计算缴纳土地使用税。关于公司无偿使用个人住房为何缴纳房产税、土地使用税的问题就解答到这里