绝对干货：外商投资企业注销全程操作实例(三)

　　续上回：

　　地税注销后，也真真只是个小小阶段性胜利，因为，更艰难的还要后面呢。

　　接着，注销国税，需准备资料：

　　1、《注销税务登记申请表》(一式一份)

　　2、股东会决议;

　　3、税务机关原核发的《国税税务登记证》(正、副本)

　　4、根据企业应交税种提前申报，提供当月增值税、当季企业所得税、当年企业所得税汇算清缴报告及报盘文件(电子档);

　　5、《中华人民共和国企业清算所得税申报表》(一式两份);

　　6、《企业注销税务登记税款清算鉴证报告》;

　　此次去国税办理注销，又是历经波折。首先，没怎么看懂资料4里面的要求，所以没有做当年企业所得税汇算清缴报告及报盘文件，以为就是上一年度做完的汇算清缴报告，其实不是，是注销当年的，比如说2015年3月1日递交注销资料，这个资料就不是指2014年度的汇算清缴报告，而是指2015年度汇算清缴报告，2015年才过完第一个季度，但每个季度的季度申报也都要完成，也就是说2015年各季度申报和年度申报要一并完成。并且年度申报要求提供电子报盘。

　　其次，注销《企业注销税务登记税款清算鉴证报告》的报告时限，这个报告里显示有清算结束日，自清算结算日起三个月内必须到国税递交这个报告，否则就过了时效，该资料不符合要求。

　　此次办理还出现了一个小小争议事件，前面资料介绍里笔者提到该企业属于外商投资企业，近几年有未分配完的利润(即未分配利润)必须在注销前分给境外股东，并且企业注销后还有几千万的投资资本(即实收资本)需返还给境外投资股东，正确的流程应该是：先做出董事会利润分配决议，账务处理分配完历年利润，然后到税务局售付汇窗口代扣代缴这部分股息红利的预提所得税，开具税务证明，再到综合窗口递交企业注销资料，等到税务注销完成，再去工商办理注销，拿到工商注销批复，再到付汇银行办理投资资本返还付汇出境手续。

　　但在办理国税售付汇时，不专业的税管员要求企业就投资资本(即实收资本)也需代扣代缴预提企业所得税，我们拿出《企业所得税法》进行理论，表示不予遵从，税管员便去咨询税政科，竟然在税政科还出现了两派意见，一派说实收资本要交税，一派却说不用交税。后来经咨询付汇银行和外汇管理局，都说资本金不用交税，可以直接付汇出去。我们将这一信息反馈给税务局，专管员说，那你们就这么办吧，反正出了问题别找我。面对如此恶劣的官方服务，企业只能选择无语，企业递交了注销资料，几番沟通，最后终于得以审批通过。

　　未完，待续…… 源恒税务 杨敏