建筑企业“甲供材”选择哪种计税方法好节税？

　　到底如何选择增值税节税方法，对于发包方和建筑方的利益相关，本文探讨“甲供材”中建筑企业一般节税方法和简易节税方法选择的临界点。

　　“甲供材”中建筑企业计算增值税的销售额体现为两个方面：

　　一是建筑企业选择一般节税方法计算增值税的情况下，销售额是建筑企业发生建筑应税行为向发包方或业主收取得的全部价款和价外费用;

　　二是建筑企业选择简易节税方法计算增值税的情况下，销售额是建筑公司向业主收取得的全部价款和价外费用扣除支付分包款后的余额。

　　建造服务的适用税率是10%，而设备、材料、动力的适用税率一般均是16%。据此，可以大概计算出“甲供材”中建筑企业增值税节税方式选择的临界点。”

　　假设“甲供材”合同中约定的工程价税合计(不含甲方购买的材料和设备)为A，则建筑企业选择一般节税方式和简易办法下的增值税计算如下：

　　1、一般节税方式下的应缴增值税为：

　　应缴增值税=A×10%÷(1+10%)-建筑企业采购材料物质的进项税额=9.1%×A-建筑企业采购材料物质的进项税额

　　2、简易办法下的应缴增值税为：

　　应缴增值税=A×3%÷(1+3%)=2.91%×A

　　3、两种方法下税负相同的临界点：

　　9.1%×A-建筑企业采购材料物质的进项税额=2.91%×A

　　推导出：

　　建筑企业采购材料物质的进项税额=6.19%×A

　　4、由于一般情况下，机电安装、钢结构安装的建筑企业采购材料物质的适用税率一般均是16%，于是，推导出临界点：

　　建筑企业采购材料物质的进项税额=建筑企业采购材料物质价税合计×16%÷(1+16%)=6.19%×A

　　5、由此计算出临界点：

　　建筑企业采购材料物质价税合计=44.21%× A

　　6、从事房建工程、路桥工程、水利工程、管道工程和装修工程的建筑企业，建筑企业自行采购材料物质中有30%左右的砂石料、砖和混泥土抵扣3%，70%左右的钢筋建筑材料抵扣16%，于是，推导出临界点：

　　建筑企业采购材料物质的进项税额=建筑企业采购材料物质价税合计×16%÷(1+16%)×70%+建筑企业采购材料物质价税合计×3%÷(1+3%) ×30% =6.19%×A

　　(0.0966+0.00874) ×建筑企业采购材料物质价税合计 =6.19%×A

　　由此计算出临界点：

　　建筑企业采购材料物质价税合计=56.27%× A

　　7、分析结论

　　甲供材料模式下，建筑企业选择按一般节税方法或者简易节税方法的临界点参考值是：

　　(1)从事房建工程、路桥工程、水利工程、管道工程和装修工程的建筑企业的临界点参考值是：

　　建筑企业采购材料物质价税合计=56.27%×甲供材合同中约定的工程价税合计,具体是：

　　建筑企业采购材料物质价税合计>56.27%×甲供材合同中约定的工程价税合计，则选择一般节税方法有利

　　建筑企业采购材料物质价税合计<56.27%×甲供材合同中约定的工程价税合计，则选择简易节税方法有利

　　(2)机电安装、钢结构安装的建筑企业的临界点参考值是：

　　建筑企业采购材料物质价税合计=44.21%×甲供材合同中约定的工程价税合计,具体是：

　　建筑企业采购材料物质价税合计> 44.21%×甲供材合同中约定的工程价税合计，则选择一般节税方法有利

　　建筑企业采购材料物质价税合计< 44.21%×甲供材合同中约定的工程价税合计，则选择简易节税方法有利

　　因此，建筑企业采购材料物质占整个工程造价的多少，或者说甲供材料占整个工程造价的多少，是选择节税方式的关键!