国际税收复习题

　　一、单项选择题

　　1、法律性双重征税由于所( )造成的

　　A法律上对同一纳税人的同一征税对象或税源采取不同征税权力原则

　　B复税制

　　C对同一经济渊源的不同纳税人的重复征税

　　D对不同经济渊源的同一纳税人的重复征税

　　E法律上对不同纳税人的不同征税对象或税源采取相同征税权力原则

　　2、两国政府各自就跨国纳税人来源或存在于本国领土范围内的应税收益、所得或 —般财产价值征税，这是在行使 ( )

　　A 地域税收管辖权 B居民管辖权 C公民管辖权 D 以上都不是

　　3、引起对同一跨国纳税人的国际双重征税问题的发生的决定性的条件是( )

　　A跨国纳税人 B跨国征税对象 C不同税收管辖权的重叠 D经济渊源同一

　　4、发达国家从自身的经济条件出发，更加侧重地维护自己的( )

　　A居民(公民)管辖权 B地域税收管辖权 C从源课税权 D 以上都不是

　　5、判别国际税收涉及的纳税人的标志是( )

　　A.法律标准，即该纳税人在某国取得了公民身份

　　B.户籍标准，即该纳税人在某国有永久性住所

　　C.该纳税人具有外国国籍

　　D.该纳税人在两个或两个以上国家都取得收入，并同时在两个或两个以上国家承担 双重交叉的纳税义务

　　6、对于非公民个人，所在国可否向他们行使居民(公民)管辖权，按照国际惯例， 则是适用( )的约束。

　　A法律标准 B户籍标准 C国籍标准 D总机构所在地标准

　　7、居住时间标准与它的居民(公民)管辖权行使范围是成( )

　　A反比关系 B正比关系 C正相关关系 D负相关关系 E以上都不是

　　8、董事费所得

　　国际上习惯采取( )

　　A实际支付标准 B权责发生标准 国籍标准 D总机构所在地标准

　　9、在一定条件下，采取免税方法，是以承认非居住国(非国籍国)地域管辖权的( ) 为前提的

　　A独占 B优先 C放弃 D以上都不是

　　10、居住国政府应征，或跨国纳税人应缴的所得税，在采用累进免税法比全额免税 法条件下为( )

　　A多 B少 C相等 D不确定

　　11、居住国政府少征的税额，依全额免税法比依累进免税法要( )

　　A更多 B更少 C相等 D不确定

　　12、在扣除法下，由于居住国(国籍国)政府给予免除的，并不是已缴非居住国(非 国籍国)政府的税额，而是其已缴税额与居住国(国籍国)税率的( )

　　A乘积 B差额 C 比值 D 不确定

　　13、在抵免下，居住国(国籍国)政府承认地域管辖权的 ( )地位

　　A独占 B优先 C放弃 D以上都不是

　　14、抵免方法的关键集中在( )应该是多少这个问题上

　　A Tpn B tr C Tn D yn E CL

　　15、就居住国(国籍国)政府来说，对本国居民(公民)来源或存在于非居住国(非国 籍国)的收益、所得或一般财产价值yn仍然保留行使居民(公民)管辖权的权利，在( )的情 况下，只有名义上的意义。

　　A Tn≥CL B Tn

　　16、( )又称为“影子税收抵免

　　A税收饶让抵免 B间接抵免 C直接抵免 D免税法

　　17、一居住在英国的美国公民，他仅有来自英国一国的收入，则他应该( )

　　A只向英国纳税 B只向美国纳税

　　C既向英国纳税又向美国纳税 D不成为跨国纳税人，但应向美国纳税

　　18、发展中国家侧重于选用的税收管辖权是( )

　　A居民税收管辖权 B.来源地税收管辖权

　　C.公民税收管辖权 D.居民和公民税收管辖权

　　19、在制定跨国自然人居民身份时所采用的法律标准实际上是( )

　　A.居民标准的运用 B.公民标准的运用

　　C.户籍标准的运用 D.居所标准的运用

　　20.免除国际双重征税的最佳方法是( )

　　A.减免法 B.扣除法 C.免税法 D.抵免法

　　21、税收法律规定，对同一纳税人采取不同的征税原则而引起的重复征税叫( )

　　A.经济性重复征税 B.政治性重复征税

　　C.法律性重复征税 D.税制性重复征税

　　22、居住国政府对跨国纳税人已向外国缴纳的税款进行抵免计算时，将某些低税率 项目与其它项目分开，单独计算抵免限额。这种做法叫( )

　　A.分国限额法 B.分项限额法 C.综合限额法 D.不分项限额法

　　23由港和避税地区别的关键在于( )

　　A自由港都是免征关税的，而避税港则是免征所得税和一般财产税

　　B自由港都是免征所得税和一般财产税，而避税港则是免征关税的

　　C自由港既免征关税，又免征所得税和一般财产税;而避税港则是免征所得税和一般 财产税

　　D自由港都是免征关税的;而避税港则是既免征所得税和一般财产税，又免征关税

　　24、滥用税收协定以减轻( )为特征

　　A非居住国无限纳税义务 B非居住国有限纳税义务 C居住国有限纳税义务

　　D居住国无限纳税义务 E 非居住国有限纳税义务和居住国无限纳税义务

　　25、缔约国居民滥用税收协定，主要是集中在减轻或规避( )征收的预提税方面

　　A非居住国对消极投资所得 B非居住国对营业所得 C非居住国对遗产所得

　　D居住国对消极投资所得 E居住国对对营业所得

　　26、际避税和国际逃税都可以通过( )来实现。

　　A课税客体的国际转移

　　B课税主体的国际转移 C滥用税收协定 D以上都不是

　　27、国自然人想转移或避免其高税国税负，摆脱公民管辖权制约，其唯一途径是 (

　　A.逃亡国外 B.宣告死亡

　　C.放弃原国籍获得别国国籍 D.争取双重国籍

　　28、常设机构的性质应表述为( )

　　A.具有独立法人地位，且独立承担纳税义务

　　B.不具独立法人地位，但各国国内法及税收协定将其视同独立实体对待

　　C.非独立法人，没有营业活动

　　D.具有独立法人地位，而没有固定场所

　　29、下关于国际避税与国际逃税说法正确的是( )

　　A. 国际避税与国际逃税都采用合法手段，属于“合法”行为

　　B. 国际避税与国际逃税都采用非法手段，都是一种违法行为

　　C. 国际避税与国际逃税的性质不同，对它们的处理方法也就不一样

　　D. 国际避税与国际逃税对于有关国家的财政收入和跨国纳税人的税收负担所带来 的结果并没有什么区别，两者的性质也都一样

　　30、下图属于滥用税收协定的( )方式。

　　A国

　　(a公司)

　　有税收协定优惠或

　　或有优惠的国内法

　　D国

　　(d公司)

　　(国内有税收优惠) 无税收协定或

　　税收协定优惠太少

　　向外国公司支付的费用可作纳税扣除

　　B国

　　(b公司)

　　(国内无税收优惠)

　　C国

　　(c公司)

　　有税收协定优惠

　　A 踏脚石导管公司 B直接导管公司 C低股权控股公司 D以上都不是

　　31、下图属于滥用税收协定的( )方式。

　　A国

　　(a公司)

　　有税收协定优惠或

　　B国有优惠的国内法

　　无税收协定或

　　协定优惠太少 B国

　　(b公司)

　　C国

　　(c公司)

　　A 踏脚石导管公司 B直接导管公司 C低股权控股公司 D以上都不是

　　32、课税主体转移是以摆脱( )税收管辖权，从而减轻税负为主目的。

　　A低税国居民(公民)

　　B高税国居民(公民) C低税国地域 D高税国地域

　　33、滥用税收协定主要是规避()税收管辖权

　　A居民 B公民 C地域 D以上都是

　　34、非缔约国居民滥用税收协定，主要是集中在减轻或规避非居住国对消极投资所 得征收的( )方面。

　　A遗产税 B赠与税 C预提税 D关税

　　35、( )普遍被众多缔约国用来作为判定对非居民营业利润征税与否的尺度。

　　A户籍标准 B常设机构标准 C法律标准 D居民税收管辖权标准

　　36、在我国有时被称为国际逆向避税的是( )

　　A从低税国到高税国的这种非税动机的课税客体国际转移，

　　B从高税国到低税国的这种非税动机的课税客体国际转移

　　C在低税国间转移的这种非税动机的课税客体国际转移

　　D在高税国间转移的这种非税动机的课税客体国际转移

　　37、非缔约国居民滥用税收协定，主要是集中在减轻或规避( )征收的预提税方面

　　A非居住国对消极投资所得 B非居住国对营业所得 C非居住国对遗产所得

　　D居住国对消极投资所得 E居住国对对营业所得

　　38、一居住在英国的美国公民，他仅有来自英国一国的收入，则他应该( )

　　A只向英国纳税 B只向美国纳税

　　C既向英国纳税又向美国纳税 D不成为跨国纳税人，但应向美国纳税

　　39、税收协定的滥用意味着作为非居住国的有关缔约国承受了不应有的税收收入损 失，这一损失主要表现在( )的减少上。

　　A遗产税 B赠与税 C预提税 D关税

　　40、基地公司是( )

　　A 不具备法人地位的分支机构 B非受控实体

　　C受控但却具有独立法人身份的实体 D以上都不是

　　41、下图是说明( )

　　甲国A公司

　　打算投资或经营 控制

　　丙国

　　避税地乙国基地公司B

　　A 踏脚石导管公司 B直接导管公司 C低股权控股公司 D 典型基地公司

　　E非典型的基地公司 D以上都不是

　　42、信箱公司的主要作用在于( )

　　A从事真实的工商业活动和贸易活动

　　B充当直接导管公司

　　C把公司集团在其他国家经营活动中产生的大量收入，通过中介业务而归在自己的 名下，在低税或无税的条件下积累资金

　　D以上都不是

　　43、控股公司的收入主要在于( )

　　A.从事真正的工业或商业活动获得的利润 B.公司实现的一般财产价值

　　C.公司中实现的股息和资本利得 D.跨国纳税主体

　　44、下图是说明( )

　　甲 国

　　A公司

　　避税地乙国

　　基地公司B

　　控制

　　再投资

　　A 踏脚石导管公司 B直接导管公司 C低股权控股公司 D 典型基地公司

　　E非典型的基地公司 D以上都不是

　　45、常设机构的性质应表述为( )

　　A.具有独立法人地位，且独立承担纳税义务

　　B.不具独立法人地位，但各国国内法及税收协定将其视同独立实体对待

　　C.非独立法人，没有营业活动

　　D.具有独立法人地位，而没有固定场所

　　46、跨国课税对象也称( )

　　A.跨国课税主体 B.跨国课税客体

　　C.跨国征税主体 D.跨国纳税主体

　　多项选择题

　　1、以下属于国际税收涉及的课税主体的有( )

　　A有来源于两个或两个以上国家的所得跨国自然人

　　B 有来源于两个或两个以上国家的所得跨国法人

　　C有来源于一个国家的所得的法人

　　D有来源于一个国家的所得的自然人

　　E虽然只有来源于一个国家的所得，但是却在两个或两个以上国家同时负有双重交 叉纳税义务的跨国自然人

　　F虽然只有来源于一个国家的所得，但是却在两个或两个以上国家同时负有双重交 叉纳税义务的跨国法人

　　2、组织形式上可作为国际税收涉及的跨国法人的有( )

　　A一个跨国无限公司 B一个跨国有限公司 C 一个跨国两合公司

　　D一个跨国股份有限公司 E一个跨国股份两合公司

　　3、以下属于对物税的有( )

　　A销售税 B周转税 C增值税 D消费税 E土地税 F房产税 G车船税

　　4、以下属于对人税的有( )

　　A个人所得税 B公司所得税 C未分配利润税 D社会保险税 E利息所得税

　　F租赁所得税 G外商投资企业和外国企业所得税

　　5、可能会成为国际税收涉及的税种的是( )

　　A所得税 B流转税 C 一般财产税 D个别财产税

　　6、国际税收涉及的课税客体具体是指( )

　　A跨国收益 B跨国所得 C跨国一般财产价值 D跨国流转额

　　7、作为国际税收涉及的课税客体的跨国一般动态财产价值，它所适用的税种有( )

　　A遗产税 B继承税 C分遗产税 D赠与税

　　8、双重征税按其不同性质，可以划分为( )

　　A税制性双重征税 B法律性双重征税 C经济性双重征税 D交叉性双重征税

　　9、国际双重征税一般包括( )

　　A税制性双重征税 B法律性双重征税 C经济性双重征税 D交叉性双重征税

　　10、征自同一经济渊源的税收有( )

　　A对跨国信托分红课征的所得税 B对跨国分居津贴和抚养费课征的所得税。

　　C对跨国馈赠库存财产课征的所得税 D对跨国遗产价值课征的一般财产税

　　E对跨国股东分红课征的所得税

　　11、国际双重征税的外延扩大的原因有( )

　　A世界各国同时实行两种不同的税收管辖权

　　B同一经济渊源所联系起来的不同跨国纳税人从两层扩展到两层以上

　　C可能扩大来源地或存在地概念的内涵

　　D可能扩大居民(公民)概念的内涵

　　12、以下可以成为居民(公民)管辖权的行使范围的是( )

　　A具有本国国籍的跨国自然人 B外国国籍的跨国自然人 C无国籍的跨国自然人

　　D管理机构设在本国的法人企业(社团) E国家宪法规定的公民个人

　　F依照国家法律注册设立的法人企业(社团)

　　13、住所通常指( )

　　A配偶的所在地 B家庭的所在地 C财产的所在地 D谋生而作非永久居住的所在地

　　E经商而作非永久居住的所在地 F求学而作非永久居住的所在地

　　14、对跨国非独立劳动所得可以行使地域管辖权的情形有( )

　　A这个在非居住国(非国籍国)受聘或受雇的跨国非独立劳动者，其劳动所得也是由 非居住国(非国籍国)的居民(公民)聘(雇)主所支付

　　B如果这个在非居住国(非国籍国)受聘或受雇的跨国非独立劳动者，其劳动所得也 是由居住国(国籍国)聘(雇)主设在非居住国(非国籍国)的常设机构或固定基地所负担

　　C这个在非居住国(非国籍国)受聘或受雇的跨国非独立劳动者，其劳动所得并非由 非居住国(非国籍国)而是由居住国(国籍国)聘(雇)主所支付，那么，只要他在有关历年中 ，连续或累计停留非居作国(非国籍国)超过183天以上的

　　D如果在非居住国(非国籍国)既未设有经常使用的固定基地，停留时间又没有超过 183天的，是由设在非居住国(非国籍国)的常设机构或固定基地所负担

　　E这个不在非居住国(非国籍国)受聘或受雇的跨国非独立劳动者

　　15、按照属人原则确立的税收管辖权有( )

　　A.居民税收管辖权 B.地域税收管辖权

　　C.公民税收管辖权 D.国民税收管辖权

　　16、在税收饶让下进行抵免计算，在“允许抵免的已缴来源国税额”这个数据中， 应包括在来源国( )两个部分。

　　A.实际缴纳的税额 B.计算缴纳的税额

　　C.视同已经缴纳的减免额 D.视同缴纳的税额

　　17、国际税收涉及的课税对象是( )

　　A.跨国投资 B.跨国收益 C.跨国所得

　　D.跨国一般财产价值 E.跨国资本利得

　　18、国际避税指跨国纳税人利用两个或两个以上国家的税法和国际税收协定的( ) 以规避或减轻其国际纳税义务的行为

　　A差别 B漏洞 C特例 D缺陷 E以上都不是

　　19、属于国际避税地的特点有( )

　　A国家小 B地理位置特殊 C社会基础设施不完善 D竞争不激烈

　　E财政规模小并有其他财源 F政局稳定 G税收优惠各具特色

　　20、国际避税地产生的条件有( )

　　A能提供具有特色的避税条件 B税收优惠各具特色

　　C有与自己避税地特色相符合的地理位置 D社会基础设施不完善

　　E政局稳定

　　21、常见的税收屏蔽包括有( )

　　A优惠 B延期纳税 C对未来资本利得的扣除 D财务杠杆优惠

　　E税收筹划

　　22、在适用法律标准的国家，课税主体转移的常见方式有( )

　　A跨国自然人变更国籍 B跨国法人转移或避免其国籍国

　　C部分移居 D虚假迁出与转移

　　E缩短居住时间和中途离境 F居所的真正迁移

　　23、课税主体的变相转移方式有( )

　　A跨国自然人变更国籍 B跨国法人转移或避免其国籍国

　　C部分移居 D虚假迁出与转移

　　E信箱公司 F中介业务

　　24、课税客体转移避税的方式有( )

　　A跨国自然人变更国籍 B跨国法人转移或避免其国籍国

　　C部分移居 D虚假迁出与转移

　　E避免成为常设机构 F利用常设机构转移收入与费用

　　G利用避税地 H利用关联企业间转让定价转移收入和费用

　　25、转让定价的动机有( )

　　A税务动机 B打入和控制市场

　　C调节利润，改变子公司在当地的形象 D转移资金和多得补贴与退税

　　E加速成本回收和利润汇回 F从合资企业中谋取过分利益

　　26、约束转让定价的内部因素有( )

　　A各成员公司自身利益的限制 B 公司雇员积极性的限制

　　C公司业绩评估的限制 D内部交易定价复杂性的限制

　　E 双重征税的威胁 F政府部门间收入冲突的威胁

　　G会计公司的威胁

　　27、确定国际收入与费用分配的原则有( )

　　A正常交易原则 B总利润原则 C合理原则 D预约定价原则

　　28、在抬高转让价格的条件下，转让定价影响的分配关系主要表现为( )

　　A国际收入转入国和国际费用转出国的税收收入增加

　　B国际收入转出国和国际费用转入国的税收则发生减少

　　C国际收入转入国和国际费用转出国的税收收入减少

　　D国际收入转出国和国际费用转入国的税收则发生增加

　　29、跨国法人利用避税地主要规避( )

　　A 对营业利润的征税 B

　　对权益所得的征税 C对资本利得的征税

　　D对个人所得的征税 E对财富的征税

　　30、跨国纳税人如果设法将课税主体从高税居住国迁出，选择一低税非居住国作为 其新的居住国，其纳税义务和国际税负将会出现的变化有( )

　　A 以低的无限纳税义务转化为较高的无限纳税义务

　　B以较高的有限纳税义务转化为较高的无限纳税义务

　　C以低的无限纳税义务转化为低的有限纳税义务

　　D以较高的无限纳税义务转化为低的无限纳税义务

　　31、在适用户籍标准而实行居民管辖权的国家，( )构成引起无限纳税义务的连接 因素。

　　A住所 B居所 C居留天数 D国籍

　　32、在适用户籍标准的国家，课税主体转移的常见方式有( )

　　A成为临时纳税人 B住所的短期迁移

　　C部分移居 D虚假迁出与转移

　　E缩短居住时间和中途离境 F居所的真正迁移

　　G跨国法人转移或避免其国籍国

　　33、主体的变相转移最常见的形式有( )

　　A信箱公司 B虚假迁出与转移 C中介业务 D居所的真正迁移

　　34、跨国纳税人如果设法将课税主体从高税居住国迁出，选择一低税非居住国作为 其新的居住国，其纳税义务和国际税负将会出现的变化有(ABC)

　　A 以较高的无限纳税义务转化为低的无限纳税义务

　　B以较高的无限纳税义务转化为较高的有限纳税义务

　　C以低的有限纳税义务转化为低的无限纳税义务

　　D以低的无限纳税义务

　　转化为较高的无限纳税义务

　　35、对跨国自然人国际避税的制约措施有( )

　　A保留追索征税权 B扩大有限纳税义务 C防止假移居和对居住天数的限制

　　D“享有权”规定

　　36、传统交易法包括( )

　　A可比非受控价格法 B成本加价法 C利润分割法 D转售价格法

　　E交易净利润法

　　37、甲企业直接拥有乙企业60%的股权，拥有丙企业15%的股权，拥有丁企业5%的股 权;乙企业拥有丙企业20%的股权，拥有丁企业10%的股权，以下具有关联关系的是　(　 　 　)

　　A甲乙　　B丙丁　C　甲丙　　D甲丁　 E乙丙　 F　乙丁

　　38、建立中介金融公司的理想地点，是具有以下特征( )

　　A与借款人居住国签订有对利息按低税率征收预提税或免征预提税的税收协定

　　B所在国税务当局能够接受金融公司仅获微利的经营状况

　　C对支付给贷款人的利息不征收预提税

　　D免征关税和所得税

　　39、反国际避税的一般方法有( )

　　A制定反避税条款 B强化纳税人义务 C收集有关信息资料

　　D进行税务调查与税务审计 E争取银行合作 F情报交换

　　G同步调查与审计 H跨区域多边合作

　　40、信箱公司的表现形式有( )

　　A控股公司

　　B 金融公司

　　C 保险公司

　　D 贸易公司

　　E服务公司

　　41、以下关于避税地控股公司说法正确的是( )

　　A控股公司的收入主要是在于公司中实现的股息和资本利得。

　　B控股公司可以通过购买现有公司的股票，或通过建立新公司并保留其全部股份或 主要控制权的方法，来得到一个子公司。

　　C避税地控股公司并不仅仅被用于持有筹集来的收入，它常常是介于最终控股母公 司与子公司、孙公司之间的中继站，利用自己有利的免税条件，发挥一种“转盘”作用 ，通过把筹集来的资金用于再投资，以赚取新的免税收人。

　　D控股公司与受控公司之间，在形式上是母子关系。

　　E专门进行股票、公司债券或其他证券投资的公司。

　　F避税地控股公司甚至能够以贷款的形式(也就是不以正式的股息分配形式)，把资 金置于控制着控股公司的个人或公司的支配之下。

　　42、加强税收协定自身的防范能力的方法有( )

　　A节制法

　　B排除法

　　C透视法

　　D承受税负法

　　E渠道法 F真实法

　　43、协定适用的范围包括( )

　　A人的范围

　　B税种的范围

　　C地域的范围 D 不确定

　　44、税收无差别待遇主要包括( )

　　A国籍无差别 B常设机构无差别 C支付无差别 D资本无差别

　　E税种无差别

　　45、虚构避税地的三部曲主要包括( )

　　A建立基地公司 B建立常设机构无差别 C开展中介业务 D使用转让定价

　　46、在避税地组建的投资公司主要包括( )

　　A公司集团建立的投资公司 B受控保险公司 C私人投资公司 D离岸基金

　　47、对跨国法人国际避税的制约措施有( )

　　A保留追索征税权 B对迁移出境的控制 C防止假移居和对居住天数的限制

　　D对转移营业和资产的限制 E对利用公司组建、改组、兼并或清理进行避税的防止

　　F对延期纳税的取消 G在税收征管与税务司法中运用“实质重于形式”原则

　　H对利用经营形式选择进行避税的防范

　　48、以下关于关联企业之间转让定价调整说法正确的是( )

　　A采用可比非受控价格法，必须考虑选用的交易与关联企业之间交易具有可比性因 素。

　　B再销售价格法对关联企业的买方将从关联企业的卖方购进的商品(产品)再销售给 无关联关系的第三者时所取得的销售收入，减去关联企业中买方从非关联企业购进类似商 品(产品)再销售给无关联关系的第三者时所发生的合理费用和按正常利润水平计算的利润 后的余额，为关联企业中卖方的正常销售价格。

　　C采用成本加成法，应注意成本费用的计算必须符合我国税法的有关规定，并且要 合理地选择确定所适用的成本利润率。

　　D关联企业之间融通资金的利息的调整不参照正常利率水平进行调整。

　　E提供方向他人承租后转租给使用方收取的使用费(租金)，可按提供方实际支付租 赁费或使用费加上提供方所支出的成本或费用和合理利润，作为正常使用费认定。

　　49、可比非受控价格法中可资比较的非受控销售包括( )

　　A公司集团成员对一个无关联方的销售

　　B无关联方对公司集团成员的销售

　　C关联方对关联方的销售

　　D无关联方对无关联方的销售