国际税收习题及答案

　　第一章 国际税收导论

　　三、判断题(若错，请予以更正)

　　1.欧盟的“自有财源”从本质上看，是强加在成员国政府上的税收收入。

　　2.一国对跨国纳税人课征的税收属于国际税收的范畴。

　　3.一般情况下，一国的国境与关境不是一致的。

　　4.销售税是仅以销售商品为课征对象的一个税种。

　　5.预提税是按预提方式对支付的所得课征的一个独立税种。

　　6.国际税收关系的发展趋势在商品课税领域的体现是：关税和增值税的协调是商品 课税国际协调的核心内容。

　　7.没有区域性国际税收协调就没有区域国际经济的一体化。

　　8.一国为吸引外资而实施较低的税率也是恶性税收竞争的一种形式。

　　四、选择题

　　1.国际税收的本质是( )。

　　A.涉外税收 B. 对外国居民征税

　　C.国家之间的税收关系 D. 国际组织对各国居民征税

　　2.20世纪80年代中期，发生在西方国家的大规模降税浪潮实质上是( )。

　　A.税负过重的必然结果 B.美国减税政策的国际延伸

　　C.促进国际贸易的客观需要 D.税收国际竞争的具体体现

　　3.1991年，北欧的挪威，瑞典，芬兰，丹麦和冰岛5国就加强税收征管方面合作问 题签订了：( )。

　　A.《同期税务稽查协议范本》 B.《税收管理互助多边条约》

　　C.《税务互助多边条约》 D. UN范本

　　4.( )是重商主义时代最著名的贸易协定，也是关税国际协调活动的开端。

　　A.《梅屈恩协定》 B.《科布登—谢瓦利埃条约》

　　C.《税务互助多边条约》 D. 《关税及贸易总协定》

　　第二章 所得税的税收管辖权

　　三、判断题(若错，请予以更正)

　　1.税收管辖权不属于国家主权，只是一种行政权力。

　　2.判定纳税人的身份是一国正确行使居民管辖权的前提。

　　3.美国的公司所得税除了实行地域管辖权和居民管辖权之外，还坚持公民管辖权。

　　4.我国目前同时采用居所标准与停留时间标准判定纳税人的居民身份。

　　5.我国判定法人居民身份的标准实际为法律标准及实际管理机构标准，只要满足其 一便可确定为本国居民。

　　6.外国公司设在本国境内的分公司的生产、经营所得和其他所得，由总机构汇总缴 纳所得税。

　　7.中国税法规定，个人须在中国境内实际居住才能确定为中国的居民。

　　8.法国人甲先生在2003年、2004年、2005年在美国各停留了140天，根据美国现行 的停留时间标准，他在2005年不被确认为美国的居民。

　　9.某巴哈马居民在我国境内无住所，但是在一个纳税年度中在我国境内连续或者累 计居住不超过183天的个人，其来源于中国境内的所得，在境外雇主支付并且不由该雇主在 中国境内的机构、场所负担的部分，免予缴纳个人所得税。

　　四、选择题

　　1.税收管辖权是( )的重要组成部分。

　　A.税收管理权 B. 税收管理体制

　　C.国家主权 D. 财政管理体制

　　2.我国税法规定，在我国无住所的人只要在一个纳税年度中在我国住满( )即成为 我国的税收居民。

　　A.90天 B. 183天

　　C.1年 D. 180天

　　3.中国采用( )来判断租金所得的来源地。

　　A.产生租金财产的使用地或所在地

　　B.财产租赁合同签订地

　　C.租赁财产所有者的居住地

　　D.租赁租金支付者的居住地

　　4.特许权转让费来源地的判定标准主要有( )。

　　A.特许权交易地标准

　　B.特许权使用地标准

　　C.特许权所有者的居住地标准

　　D.特许权使用费支付者的居住地标准

　　5.中国香港行使的所得税税收管辖权是( )。

　　A.单一居民管辖权 B. 单一地域管辖权

　　C.居民管辖权和地域管辖权 D. 以上都不对

　　6.法人居民身份的判定标准有：( )。

　　A.注册地标准 B.管理和控制地标准

　　C.总机构所在地标准 D.选举权控制标准

　　7.在世界上主要国家中，目前同时注册地标准、管理和控制地标准和选举权控制标 准来判定法人居民身份的国家是( )。

　　A.美国 B. 日本

　　C.中国 D. 澳大利亚

　　8.一国与他国签订的国际税收协定一般只适用于缔约国一方或缔约国双方的( )。

　　A.国民 B. 公民

　　C.税收居民 D. 人民

　　9.关于当事人在一个规定的年度中在一国停留多长时间才被判定为该国居民，各国 的规定并不完全一致，以下国家中采用半年期标准的有：( )。

　　A.加拿大 B. 中国

　　C.意大利 D. 英国

　　10.下列国家中，同时采用注册地标准、管理机构所在地标准和选举权控制标准来 判定法人居民身份的国家有：( )。

　　A.爱尔兰 B. 澳大利亚

　　C.墨西哥 D. 新加坡

　　六、案例题

　　某人从1998年起被德国西门子公司派到我国，在西门子公司与我国合资的甲公司任 职做法律顾问。该人每月的工资有两家公司分别支付。我国境内的甲公司每月向其支付人 民币18000元，西门子公司每月向其支付工资折合人民币27000元。1999年9月，该人被西门 子公司派到英国，负责一起诉讼案件。他在英国工作15天，英国公司向其支付工资2000英 镑。完成工作后，该人返回我国的甲公司。请计算该人1999年9月应在我国缴纳的个人所得 税(不考虑税收抵免问题)。

　　第三章 国际重复征税及其减除方法

　　三、判断题(若错，请予以更正)

　　1.法律性重复征税和经济性重复征税的区别主要在于纳税人是否具有同一性。

　　2.从效果上看，一国仅实行地域管辖权和一国对国外所得免税对于居民纳税人来说 是一样的。

　　3.只有抵免法和免税法才能够消除国际重复征税，而其他方法只是减轻国际重复征 税的方法。

　　4.当纳税人在国外的分公司有亏损的情况下，采用综合限额法可以相对减少纳税人 的税收负担。

　　5.母公司用子公司所在国课征的股息预提税进行抵免属于间接抵免。

　　6.判定自然人居民身份时，习惯性住所标准优先于重要利益中心标准。

　　7.在所得税管辖权的协调原则中，居住地原则有利于实现税收的资本输出中性。

　　8.由于各国普遍实行的有限额的外国税收抵免制度，所以国际税收中性是不能彻底 实现的。

　　四、选择题

　　1.经合组织范本规定，转让从事国际运输的船舶、飞机、内河运输的船只或附属于 经营上述船舶、飞机或船只的动产所取得的收益，应由( )征税。

　　A.总机构所在地 B. 交通工具长期停泊地

　　C.实际管理机构所在地 D. 交通工具所有人居住国

　　2.以下发达国家爱中，对税收饶让一直持反对态度的是( )。

　　A.英国 B. 美国

　　C.德国 D. 加拿大

　　3.两大范本要求按照以下四个标准来判定纳税人的最终居民身份，该判定过程是按 照一定的顺序进行的，请为之排序：( )。

　　(① 国籍 ② 重要利益中心 ③ 永久性住所 ④ 习惯性住所)

　　A.①②③④ B. ①②④③

　　C.③④②① D. ③②④①

　　4.根据两大范本的精神，如果两国在判定法人居民身份时发生冲突，则应根据( ) 来认定其最终居民身份。

　　A.注册地标准 B. 常设机构标准

　　C.选举权控制标准 D. 实际管理机构所在地标准

　　5.假定A国居民公司在某纳税年度中总所得为10万元，其中来自A国的所得8万元， 来自B国的所得2万元。A、B两国的所得税税率分别为30%、25%，若A国采取全额免税法，则 A国应征税额为：( )。

　　A.2.9万元 B.3万元 C. 2.5万元 D. 2.4万元

　　6.假定A国居民公司在某纳税年度中总所得为10万元，其中来自A国的所得5万元， 来自B国的所得2万元，来自C国的所得3万元。A、B、C三国的所得税税率分别为30%、25%和 30%，若A国采取综合限额抵免法，则该公司的抵免限额为：( )。

　　A.1.4万元 B. 1.6万元 C. 1.5万元 D. 3万元

　　7.假定A国居民公司在某纳税年度中总所得为10万元，其中来自A国的所得5万元， 来自B国的所得2万元，来自C国的所得3万元。A、B、C三国的所得税税率分别为30%、25%和 30%，若A国采取分国限额抵免法，则该公司的抵免限额为：( )。

　　A.1.4万元 B. 1.6万元 C. 1.5万元

　　D.对B国所得的限额为0.6万元，对C国所得的限额为0.9万元。

　　8.经合组织范本规定，一般情况下，动产的转让收益应由( )对其征税。

　　A.购买者的居住国 B. 转让者的居住国

　　C.转让地点所在国 D. 动产的使用国

　　9.按照联合国范本的精神，当独立劳务满足( )条件时，劳务发生国可以对来源于 该劳务的所得征税。

　　A.独立劳务是通过发生国的固定基地进行

　　B.在劳务发生国停留183天

　　C.其报酬由劳务发生国的居民支付且数额达到居住国和劳务发生国商定的数额

　　D.独立劳务未通过劳务发生国的固定基地进行所获的收入

　　10.直接抵免适用于如下所得：( )。

　　A.自然人的个人所得税抵免

　　B.总公司与分公司之间的公司所得税抵免

　　C.母公司与子公司之间的预提所得税抵免

　　D.母公司与子公司之间的公司所得税抵免

　　六、综合题

　　甲国的A公司在乙国设立了持股比例为30%一家子公司B，在2003年度获得利润500万 美元，乙国的公司所得税的税率为25%;而这家子公司又在丙国成立了一家持股比例为50%的 子公司C，同年获得利润为400万美元，丙国的公司所得税税率为30%。甲国的本年度国内盈 利额为100万美元，国内的公司所得税税率为50%。根据上述材料计算每个公司各自向所在 居住国缴纳的税额。(征收股息预提税忽略不计)

　　第四章 国际避税概论

　　三、判断题(若错，请予以更正)

　　1.由于外国居民来源于美国的存款利息不必在美国纳税，因此美国也可以被认为是 国际避税地。

　　2.同为“纯避税地”，百慕大、开曼群岛、瑙鲁政府均在一定程度上对未来不征税 提供过承诺。

　　3.跨国公司集团最主要的经营目标是全球税后利润最大化。

　　4.国际避税利用了现行税法中的漏洞以减轻自己的税收负担，造成了国家税收收入 的减少，是一种违法行为。

　　5.离岸中心是与国际避税地合二为一的，换句话说，离岸中心一般都是国际避税地 。

　　6.中国香港实行单一地域管辖权，而且税率较低，是亚洲著名的避税地。

　　四、选择题

　　1.下列几项中，属于转让定价目标的有( )。

　　A. 将产品打入国外市场

　　B. 规避东道国的汇率风险

　　C. 独占或多的合资企业利润

　　D. 转移利润以避税

　　2.下列国家中，不属于纯避税地的有：( )。

　　A.荷兰 B。香港 C. 瑞士 D. 巴哈马共和国

　　3.纳税人利用现行税法中的漏洞减少纳税义务称为( )。

　　A.偷税 B. 节税 C. 避税 D. 逃税

　　4.下列国家中，在法律上引入了“滥用法律”或者与之类似的概念以应对纳税人的 避税行为的有：( )。

　　A.德国 B. 中国 C. 澳大利亚 D. 美国

　　5.世界银行和国际货币基金组织曾建议起开征所得税，但遭之拒绝的国家是：( ) 。

　　A.瑙鲁 B. 百慕大 C. 开曼群岛 D. 巴哈马共和国

　　6.在欧洲一向以低税的避税地而著称的国家是：( )。

　　A.瑞士 B. 列支敦士登 C. 海峡群岛 D. 巴拿马

　　7.( )在1929年通过了《控股公司税收优惠法》，并据此对符合条件的控股公司不 征所得税。

　　A.荷属安第列斯 B. 卢森堡 C. 荷兰 D. 中国

　　第五章 国际避税方法

　　三、判断题(若错，请予以更正)

　　1.跨国公司如果想利用其海外企业的不同组织形式来避税，那么，在正常盈利阶段 ，建立子公司更为有利，因为母子公司的盈亏要统一计算。

　　2.跨国公司以信托方式进行国际避税一般发生在民法法系的国家。

　　3.通过逆向避税，外商投资企业减轻了其在我国及全球的纳税义务。

　　4.推迟课税政策的取消，使跨国公司无法利用转让定价手段规避母公司居住国的税 收。

　　5.跨国公司的逆向避税行为不属于一般意义上的国际避税问题。

　　6. 内部保险公司从产生伊始便设立在纯避税地，兼有商业和税收两方面原因。

　　7. 内部保险公司一旦成为母公司所在国的居民公司，便会影响跨国公司利用之来 避税的效果。

　　四、选择题

　　1.跨国公司编制国际税收计划的目标包括：( )。

　　A.减少子公司所在国的公司所得税和预提税

　　B.减少中介国的公司所得税和预提税

　　C.减少母公司居住国对海外汇回利润征收的所得税

　　D.减少母公司居住国的公司所得税

　　2.荷兰之所以被认为适宜作为中介控股公司的居住国，原因在于：( )。

　　A.荷兰已同40多个国家缔结了国际税收协定

　　B.荷兰有参与免税的规定

　　C.荷兰所得税率低

　　D.荷兰关于设立中介控股公司的法律比较宽松

　　3.外商在我国避税采用的最普遍、最经常的一种手段是：( )。

　　A.外商投资企业的外方投资者不按协议或合同投足股本，企业需要的营运资金由境 外母公司贷款提供

　　B.将技术转让费纳入设备价格，规避我国的预提所得税

　　C.利用“两免三减半”的创业期税收优惠避税

　　D.利用转让定价向境外关联企业转移利润

　　4.跨国公司想统一计算海外子公司利润以充分利用母公司居住国的外国税收抵免， 则应该建立( )。

　　A.中介国际金融公司

　　B.中介国际控股公司

　　C.中介国际许可公司

　　D.中介国际贸易公司

　　5.建立内部保险公司的商业原因主要有：( )。

　　A.进入保险行业 B.避税

　　C.避免常规保险市场发生的费用

　　D.满足集团的特殊保险需要

　　6. 可以利用信托避税的国家是( )。

　　A.德国 B.中国 C.瑞士 D.美国

　　7.以下属于国际税务筹划方案的是( )。

　　A.利用中介国际金融公司避税

　　B.利用中介国际控股公司避税

　　C.利用中介国际许可公司避税

　　D.利用中介国际贸易公司避税

　　六、案例题

　　假设有一跨国公司的母公司设在美国，在南非有一子公司，该子公司要向美国母公 司支付200万美元的股息;美国的资本预提税为30%，南非与荷兰的税收协定，南非只对荷兰 公司征收5%的预提税;根据美国与荷兰的税收协定，只征收5%的预提税。试分析利用中介国 际控股公司来规避股息预提税的方式与效果。

　　第六章 转让定价的税务管理

　　三、判断题(若错，请予以更正)

　　1.总公司与境外的常设机构属于同一法人实体，它们之间的货物和财产转移不属于 真实的转让交易，但出于管理上的需要，国际税收规范也允许把它们视作关联企业，要按 照公平的合理价格进行交易。 ( )

　　2.A公司与B公司有关联关系，A公司以10万美元向B公司销售一批货物，B公司将此 批货物经过加工处理后，再以15万美元销售给非关联企业的C公司，B公司所在国当地无关 联企业同类产品的销售利润率为20%，则根据再销售价格法确定的A公司的销售收入应该为 15*(1-20%) ( )

　　3. 可比非受控价格法是指在可比情况下，按非受控纳税人与其他非受控纳税人从 事同样的经营活动所取得的利润率，来推算出受控纳税人在关联交易中应使用的转让价格 。 ( )

　　4. 贝里比率=净利润÷营业费用 ( )

　　5.由于总利润原则能简化税务管理，所以国际上普遍接受总利润原则作为跨国关联 企业间收入和费用分配的原则。 ( )

　　6. 可比利润法主要用于对无形资产转让定价的调整，特别是关联企业自己开发的 、可能具有很大经济效益的无形资产的转让。 ( )

　　7. 2005年5月，中、日两国税务部门经过历时一年的谈判，在北京与夏普办公设备 (常熟)有限公司签署了我国第一个双边预约定价协议。 ( )

　　四、选择题(含单选、多选)

　　1.最早在跨国关联企业间不合理的转让定价方面，通过立法确定具体的调整方法的 国家是( )。

　　A. 英国 B.法国

　　C. 美国 D.奥地利

　　2.企业之间的关联关系主要反映在下列哪几个方面( )。

　　A.管理 B.资本

　　C.财务 D.控制

　　3.从下面这个关系图中，可以确定几对互为关联的企业( )。

　　A公司

　　E公司

　　100%

　　30%

　　B公司

　　D公司

　　100%

　　100%

　　C公司

　　A.6 B.8

　　C.10 D.12

　　4.根据我国相关税法的规定，下列选项中可以认定甲乙两公司为关联企业的有( ) 。

　　A.甲公司在资金、经营、购销等方面间接拥有乙公司

　　B.甲乙两公司直接同为丙所控制

　　C.甲公司直接持有乙公司35%的股份

　　D.丙公司持有甲公司28%的股份，同时持有乙公司23的股份

　　5.甲国的母公司把一批产品以3万法郎的转让价格销售给乙国子公司，乙国子公司 再以4万法郎的市场价格在当地销售出去。乙国当地无关联企业同类产品的销售毛利率是 10%，甲国当地无关联企业同类产品的销售毛利率是15%，按照比照市场标准，甲国税务部 门应把母公司的销售价格调整为( )。

　　A.2.55万法郎 B.2.7万法郎

　　C.3.4万法郎 D.3.6万法郎

　　6. 甲国A公司与乙国的B公司是关联企业，A向B销售一批产品，这批产品的生产成 本为300万美元，A公司向B公司的销售价格为330万美元。市场上没有同类产品，当地的合 理毛利率为25%，依照组成市场标准，这批产品的组成市场价格为( )万美元。

　　A.300 B.330

　　C.400 D.440

　　7.根据我国税法规定，预约定价安排适用于自企业提交正式书面申请年度的次年起 ( )个连续年度的关联交易。

　　A.2~4 B. 3~5

　　C. 1~4 D. 2~5

　　8.下列各项中，属于以利润为基础的调整方法有( )。

　　a.可比非受控价格法 b. 交易净利润率法 c.利润分割法

　　d.可比利润法 e.成本加利润法 f. 再销售价格法

　　A. b.c.e B. a.c.f.

　　C. b.c.d. D. a.e.f

　　9.下列选项中适用于预约定价协议的企业有( )。

　　A.使用非标准的转让定价方法的企业

　　B.有大量的跨国关联业务的企业

　　C.产品在国外市场上面临激烈竞争的企业

　　D.正在受到转让定价税务审查的企业

　　10. 预约定价协议的局限性主要表现在哪几个方面( )。

　　A.申请的复杂性非常高

　　B.信息披露的要求非常严

　　C.给税务机关带来的成本非常大

　　D.给纳税人带来的成本非常大

　　11. 采用可比非受控价格法，必须考虑选用的交易与关联企业之间的交易具有可比 性因素。这些因素包括：( )。

　　A.购销过程 B.购销环境

　　C.购销环节 D.购销货物

　　12.在围绕可比利润法的争论中，主张使用可比利润法的国家是( )。

　　A.德国 B.美国

　　C.日本 D.中国

　　第七章 其他反避税法规与措施

　　三、判断题(若错，请予以更正)

　　1. 总的来看，排除法所限制受益的公司都是那些容易充当中介(管道)的公司，使 用这种方法时税务部门并不需要具体核查被限制的公司是否是外国投资者为避税而建立的 中介公司，只要一个公司不能排除其受限制的性质，就不能享受税收协定的利益。 ( )

　　2. 根据我国现行的资本弱化的法规，企业实际支付给关联方的利息支出，其接受 关联方债权性投资与其权益性投资比例不超过2:1的部分，准予扣除，超过的部分不得在发 生当期和以后年度扣除。 ( )

　　3. 我国税法就规定，纳税人在一个纳税年度中在我国境内居住满180日的，要就从 我国境内和境外取得的所得缴纳个人所得税;临时离境一次不超过30日，或多次累计不超过 90日的，不扣减日数。 ( )

　　4. 一般而言，在一个同时以注册地标准和管理机构所在地标准判定法人居民身份 的国家，法人居民移居他国相对来说困难较大，所以，目前大多数发达国家都同时采用这 两个标准判定法人的居民身份。 ( )

　　5. 一家美国公司通过设在荷兰的基地公司向一家全资子公司销售货物，此时，荷 兰基地公司所获利润应作为F分部所得，由美国公司向美国税务当局申报纳税。 ( )

　　6. 有A、B、C三国，A和B、B和C签有国际税收协定均规定对特许权使用费免征预提 税。A国的公司甲将特许权出售给在B国的基地公司乙，再由乙向位于C的另一公司出售。A 和B税收协定中规定采用真实法这一滥用反避税条款，则A和B对甲和乙之间的交易不给与免 征预提税的优惠。 ( )

　　7.一英国公民JOE来华工作，他于2007年10月1日入境，2009年10月3日离境，由于 2008年圣诞节期间回国20天，每两个月回瑞士总部汇报工作一次，每次离境3天，由于JOE 共离境天数38天，所以其在中国境内居住不满365天， 不应算作我国的居民纳税人。

　　( )

　　8. 《中华人民共和国企业所得税法》关于资本弱化税务管理的规定对内资企业的 影响是最大的。 ( )

　　四、选择题(含单选、多选)

　　1.对付避税地的法规首先是由( )国在20世纪60年代初率先制定的。

　　A.英国 B.美国

　　C. 德国 D.意大利

　　2.根据各国的立法，受控外国公司一般需要满足哪些条件( )。

　　A. 本国居民在该外国公司中直接或间接拥有的股份不能低于一定比重。

　　B. 本国每一居民股东在该外国公司中直接或间接拥有的股份也应达到规定比重

　　C. 受控外国公司所在国(地区)的税负水平较低

　　D.受控外国子公司应大量从事消极投资业务

　　3.美国的A公司与列支敦士登一家公司B有关联关系，则下列选项中哪些属于A公司 的应税外国公司保留利润( )。

　　A.B公司从A在德国的子公司取得的股息收入

　　B.B公司收取的A公司在法国的销售收入

　　C.B公司收取的A公司在中国的服务所得

　　D.A公司支付给当地一家保险公司的保费

　　4.目前世界各国已经开始采取的防止税收协定被滥用的措施主要有哪些( )。

　　A. 制定防止税收协定滥用的国内法规

　　B. 在双边税收协定中加进反滥用条款

　　C. 限制税收协定的谈签

　　D. 严格对协定受益人资格的审查程序

　　5.目前，世界上唯一一个通过制定国内法规来防止税收协定被滥用的国家是( )。

　　A.英国 B.美国

　　C. 瑞士 D.法国

　　6. 下列国家中，除了( )国以外，多数国家都通过规定债务/股本比率的办法来限 制本国企业向国外关联公司转移利润。

　　A.德国 B.英国

　　C. 加拿大 D.美国

　　7. 各国采取的加强税务行政管理工作的措施主要有( )。

　　A. 加强纳税申报制度

　　B. 加强税务调查和税务审计

　　C. 与银行进行密切的合作

　　D. 把举证责任转移给纳税人

　　8.税务部门在进行税务调查的同时，还要进行税务审计，税务部门一般采用的审计 方法有( )。

　　A.精查法 B.抽查法

　　C. 分析法 D.逆查法

　　9.在双边国际合作中，国与国之间税收情报交换的方式主要有( )。

　　A.自动交换 B.根据要求交换

　　C. 自发交换 D.同时检查

　　10.一般而言，第三国居民滥用其他两国之间的税收协定，只要是为了规避有关国 家的( )

　　A.个人所得税 B.预提所得税

　　C. 公司所得税 D.财产税

　　11.在双边税收协定中规定的反滥用税收协定条款所规定的( )所限制的公司是那些 容易充当中介(管道)的公司。

　　A.排除法 B.渠道法

　　C. 真实法 D.纳税义务法

　　12.在国与国之间税收情报交换的几种方式中，自动交换主要适用于有关哪种收入 的情报( )。

　　A.经营所得 B.财产转让所得

　　C. 劳务收入 D.股息、红利等非主动性所得

　　13. 根据对付避税地的立法，一国纳税人因在外国公司中拥有股份而取得应归其所 有的股息在未分配或未汇回以前要不要就此在本国申报纳税，取决于许多因素，这些因素 及有关规定构成了对付避税地立法的基本内容，包括( )。

　　A.对受控外国子公司的规定

　　B.对外国个人控股公司所得的规定

　　C.对外国基地公司的经营所得规定

　　D.对与避税地关联企业交易的成本费用扣除的规定

　　14.一般而言，受控外国公司是设立在税负水平较低的国家或地区，在衡量受控外 国子公司的税负时，通常使用的衡量指标有哪些( )。

　　A.名义税率

　　B.有效税率

　　C.实际缴纳的外国税款

　　D.应当缴纳的外国税款

　　第八章 国际税收协定

　　三、判断题(若错，请予以更正)

　　1.经合组织范本比较强调居民管辖权，而联合国范本注重扩大地域管辖权。 ( )

　　2.我国对外签订的国际税收协定中规定的对专有技术使用费征收的预提税一般实行 10%的限制税率，但对于特定先进技术取得的使用费，国内税法规定的税收待遇比对外签订 的税收协定规定的税收待遇还要优惠，在这种情况下，税务部门则应按税收协定规定的10% 对外商提供先进技术取得的使用费征收预提所得税。 ( )

　　3.在判断常设机构时，由于机器设备属于非固定场所，所以全球各国均不将其作为 常设机构看待。 ( )

　　4. 代表机构如果仅为其总机构的产品生产制造以及销售该自产产品的业务在中国 进行了解市场情况、提供商情资料、联络及其他准备性、辅助性活动，但不包括代表机构 为本公司的各类代理、服务性企业而进行的同类或相关业务活动，则此代表机构不属于常 设机构。

　　( )

　　5.中日双方签订税收协定，中方根据协定的规定，将投资所得并入常设机构的营业 利润中对其征收公司所得税以后，如果常设机构将这笔利润汇回日方的总机构，总机构再 据以分配股息时，中方作为该项投资所得的来源国，要征收预提税。 ( )

　　6.中国政府按照中韩双方政府的文化交流计划按发排了一系列活动，对于在活动中 参与演出的艺术家取得的报酬，根据来源国对其所得征税的原则，应该由中国政府征税。( )

　　7.某中国学生留学美国，根据中美缔结的税收协定，此人是中国居民，其在美国学 习、培训期间从美国取得的为维持生活、接受教育的所得，可在美国全部免税。 ( )

　　8.关于对船运和空运收入的征税问题经合组织范本强调企业管理机构所在国的垄断 征税地位;而联合国范本为了照顾发展中国家的利益，主张由两国分享对国际海运利润的征 税权。

　　( )

　　9.中俄税收协定是我国对外签订的第一个全面性的避免双重征税协定。 ( )

　　10.由于《联合国范本》对常设机构的营业利润按“引力原则”征税，所以常设机 构的应税利润不仅包括企业的经营所得，也包括股息、利息等资本所得。 ( )

　　四、选择题(含单选、多选)

　　1.据有关资料记载，世界上第一个国际税收协定是由( )和( )两个国家在1899年6 月签订的。

　　A. 英国 B. 法国

　　C. 德国 D. 奥地利

　　2.国际税收协定适用范围包括：( )。

　　A. 人的范围 B. 税种范围

　　C. 空间范围 D. 时间范围

　　3. 在国际税收协定规定中，除了个别条款外，非缔约国居民不能享受协定的待遇 ，这些条款有( )。

　　A. 无差别待遇条款 B. 税收情报交换

　　C. 非独立个人劳务所得 D. 政府职员的退休金

　　4.联合国范本和经合组织范本均规定协定仅适用于对下列那些税种( )。

　　A. 增值税 B. 所得税

　　C. 财产税 D. 关税

　　5.在两个国际税收协定范本中，用来确定居民身份的标准有( )。

　　a.重要利益中心所在国 b.永久性住所所在国

　　c.习惯性住所所在国 d.国籍

　　在判断居民身份时的顺序依次应为( )。

　　A. a-b-c-d B. a-d-b-c

　　C. b-d-a-c D. b-a-c-d

　　6. 在国际税收协定中，对同时为缔约国双方法人居民时，确定其居民身份的方式 有( )。

　　A.总机构所在缔约国

　　B.总机构所在缔约国，同时要求总机构所在国即为实际管理机构

　　C.实际管理机构标准，若实际管理机构与总机构不在同一缔约国，双方协商

　　D.同时列出总机构和实际管理机构标准，但不明确指出采用哪种方法

　　7.常设机构还包括连续活动一定时间以上(一般为半年或1年)的建筑工地、建筑、 装配和安装工程，我国对外签订的税收协定将这个时限规定为( )。

　　A. 3个月 B. 9 个月

　　C. 6个月 D. 一年

　　8. 企业通过自己的雇员或雇用的其他人员(非独立代理人)为经营管理而提供一定 期限的劳务，也被认定为常设机构，我国对外签订的税收协定中规定的这一期限为( )。

　　A. 在任何12个月中连续超过6个月 B. 在任何12个月中累计超过6个月

　　C. 在任何12个月中连续超过9个月 D. 在任何12个月中累计超过9个月

　　9.下列选项中，属于常设机构的有( )。

　　A. 外国公司在本国设立的办事处

　　B. 外国公司为其在本国的经营活动存储货物或商品的库房

　　C. 外国公司为商品进行再标签活动而存储货物或商品的库房

　　D. 捕鱼或潜水设备

　　10.国际税收协定中涉及的所得类型包括( )。

　　A. 经营所得 B. 投资所得

　　C. 财产所得 D .劳务所得

　　11.下列选项中，应当在中国纳税的有( )。

　　A.英国某公司在北京设办事处，其工作范围为翻译、提供食宿、进行广告宣传

　　B.美国某公司在北京设办事处，帮助其他美国公司与我国企业联系业务.

　　C. 甲为法国某公司雇员，被派到北京推销其产品，并有签订合同的权力

　　D. 德国一家广告公司在北京设办事处，为其他德国公司在北京做广告宣传

　　12.根据税收协定范本的规定，如果居住国企业取得的投资所得与常设机构或固定 基地有实际联系，则来源国应对这些所得征收下列哪些税种( )。

　　A. 公司所得税

　　B. 个人所得税

　　C. 预提税

　　D. 财产税

　　13.在采用实际所得方式确定常设机构利润时，下列选项中属于允许扣除的费用的 是( )。

　　A. 特许权使用费 B. 佣金

　　C. 支付给总机构的行政管理费用 D. 利息

　　14.中国航空公司有国际航运业务，中国航空公司往返于中日之间业务利润的征税 权应当归哪国所有( )。

　　A. 中国 B. 日本

　　C. 中日两国按比例分配 D. 两国协商确定

　　15.某中国居民在日本受雇取得的收入，必须满足下列哪个几个条件，可以由中国 对其所得征税( )。

　　A.该人在日历年度或会计年度中在日本停留时间不超过183天

　　B.该项所得不是由日本的居民雇主支付或代表雇主支付的

　　C.该项所得不是由中国的居民雇主支付或代表雇主支付的

　　D.该项所得不是由雇主设在日本的固定基地所负担的

　　16.某人在美国取得退休金，根据中美两国缔结的税收协定，如果美国政府从其建 立的社会保险金中支付，则应在( )征税;如果此人是中国的国民或居民，则应由( )征税。

　　A. 中 美 B. 美 中

　　C. 中 中 D. 美 美

　　17.下列各项所得中，原则上应当由居住国予以征税的有( )。

　　a.独立个人劳务 b.非独立个人劳务 c.董事报酬所得

　　e.艺术家、运动员报酬所得 f.退休金所得 g.政府职员所得

　　h.教师和研究人员所得 i.学生和实习人员所得

　　A. a c d g B. a e f g

　　C. a f g D. b f g

　　18.假如美国一企业在中国设立办事处，此办事处所从事的经营活动与通过常设机 构进行的相同或类似，则由此经营活动所取得利润，根据经合组织范本和联合国范本的规 定，应当分别由哪国征税( )。

　　A. 美 中 B. 中 美

　　C. 中 中 D. 美 美

　　第一章 国际税收导论

　　三、判断题(若错，请予以更正)

　　1.× 欧盟的“自有财源”从本质上看，并不是强加在成员国政府上的税收收入， 它是在成员国政府对本国纳税人强制课征基础上取得的。

　　2.× 一国对跨国纳税人课征的税收属于国家税收的范畴。

　　3.× 一般情况下，一国的国境与关境是一致的。

　　4.× 销售税是就销售商品或提供劳务为课征对象的一个税种。

　　5.× 预提税是按预提方式课征的个人所得税或公司所得税，预提税并不是一个独 立的税种。

　　6.× 国际税收关系的发展趋势在商品课税领域的体现是：增值税和消费税的国际 协调将逐步取代关税的国际协调成为商品课税国际协调的核心内容。

　　7.√ 没有区域性国际税收协调就没有区域国际经济的一体化。

　　8.× 不一定。

　　四、单项选择题

　　1.C. 2. D. 3.C. 4. A

　　第二章 所得税的税收管辖权

　　三、判断题(若错，请予以更正)

　　1.× 税收管辖权属于国家主权。

　　2.√

　　3.× 美国的个人所得税除了实行地域管辖权和居民管辖权之外，还坚持公民管辖 权。

　　4.× 我国目前同时采用住所标准与停留时间标准判定纳税人的居民身份。

　　5.× 我国判定法人居民身份的标准实际为注册地标准及实际管理机构标准，只要 满足其一便可确定为本国居民。

　　6.× 外国公司的分公司应作为一个独立的法人实体自行缴纳所在国的法人所得税 。

　　7.× 不一定，如个人在中国境内有住所，即使当年不实际居住也可判定为中国居 民。

　　8.× 甲先生这三年在美国停留天数的加权计算结果为210天(=140+140×1/3+140× 1/6)，达到183天标准，他在2005年应认定为美国的居民。

　　9.× 应该为不超过90天，因巴哈马与我国没有税收协定，所以不适用183天标准。

　　四、不定项选择题

　　1.C. 2.C. 3.A. 4.B、C、D 5.B.

　　6.A、B、C、D. 7.D. 8.C. 9.A、C、D. 10.B.

　　(1) 按当月境内、境外支付的工资总额计算的应纳税额：

　　(18000+27000-4800)×30%—3375=8685(元)

　　(2) 麦克先生当月应纳税额

　　8685×[1—27000/(27000+18000)×15/30]=6079.5(元)

　　第三章 国际重复征税及其减除方法

　　三、判断题(若错，请予以更正)

　　1. √

　　2. √

　　3.√

　　4. × 当纳税人在国外的分公司由亏损的情况下，采用分国限额法可以相对减少纳 税人的税收负担。

　　5. × 母公司用子公司所在国课征的股息预提税进行抵免属于直接抵免。

　　6. × 判定自然人居民身份时，重要利益中心标准优先于习惯性住所标准。

　　7. √ 在所得税管辖权的协调原则中，居住地原则有利于实现税收的资本输出中性 。

　　8. × 可以彻底实现。

　　四、不定项选择题

　　1.C. 2.B. 3.D. 4.D. 5.D.

　　6.C. 7.D. 8.B. 9.A、B、C. 10. A、B、C.

　　六、综合题

　　甲国的A公司在乙国设立了持股比例为30%一家子公司B，在2003年度获得利润500万 美元，乙国的公司所得税的税率为25%;而这家子公司又在丙国成立了一家持股比例为50%的 子公司C，同年获得利润为400万美元，丙国的公司所得税税率为30%。甲国的本年度国内盈 利额为100万美元，国内的公司所得税税率为50%。根据上述材料计算每个公司各自向所在 居住国缴纳的税额。(征收股息预提税忽略不计)

　　本题属于母子公司之间复杂的三层间接抵免问题。

　　C公司向丙国纳税：

　　C公司纳公司所得税(400×30%) 120万美元

　　C公司税后所得(400-120) 280万美元

　　C公司付给B公司股息(280×50%) 140万美元

　　B公司向乙国纳税：

　　B公司承担的C公司税额(120×40/80) 60万美元

　　B公司全部应税所得(500+60+140) 700万美元

　　B公司抵免前应纳乙国所得税(700×25%) 175万美元

　　B公司税后所得(700-175) 525万美元

　　B公司付给A公司股息(525×30%) 157.5万美元

　　B公司的抵免限额[(60+140)×25%] 50万美元

　　因为B公司承担的C公司税额60万美元大于抵免限额50万美元，所以B公司的实际抵 免额为50万美元。

　　B公司实际抵免额 50万美元

　　B公司抵免后应纳乙国所得税

　　(700×25%-50) 125万美元

　　A公司向甲国纳税：

　　A公司所获股息承担的B公司和C公司税额

　　[(125+60)×157.5/525] 55.5万美元

　　A公司全部应税所得(100+ 157.5+55.5) 313万美元

　　A公司抵免限额(157.5+55.5)×50% 106.5万美元

　　因为55.5万美元小于抵免限额106.5万美元，所以

　　A公司实际抵免额 55.5万美元

　　A公司抵免后应纳甲国所得税

　　(313×50%-55.5) 101万美元

　　第四章 国际避税概论

　　三、判断题(若错，请予以更正)

　　1.√

　　2.× 瑙鲁政府没有提供过对未来不征税的承诺。

　　3.√ 跨国公司集团最主要的经营目标是全球税后利润最大化。

　　4.× 国际避税利大体上说是一种合法行为。

　　5.√ 离岸中心是与国际避税地合二为一的，换句话说，离岸中心一般都是国际避 税地。

　　6.√ 中国香港实行单一地域管辖权，而且税率较低，是亚洲著名的避税地。

　　四、不定项选择题

　　1.A、B、C、D. 2.A、B、C. 3.C 4.A、B、C、D. 5.D.

　　6.B. 7.B.

　　第五章 国际避税方法

　　三、判断题(若错，请予以更正)

　　1.× 跨国公司如果想利用其海外企业的不同组织形式来避税，那么，在正常盈利 阶段，建立子公司更为有利，因为子公司与母公司各自纳税。

　　2.× 跨国公司以信托方式进行国际避税一般发生在普通法系的国家。

　　3.× 没有减轻。

　　4.× 转让定价手段规避母公司居住国的税收仍然有机可趁。

　　5.√ 跨国公司的逆向避税行为不属于一般意义上的国际避税问题。

　　6. × 早期的内部保险公司都是建在母公司的居住国。

　　7. √ 内部保险公司一旦成为母公司所在国的居民公司，便会影响跨国公司利用之 来避税的效果。

　　四、不定项选择题

　　1.A、B、C. 2.A、B 3.D. 4.B. 5.B、C、D

　　6.D. 7.A、B、C、D.

　　六、案例题

　　假设有一跨国公司的母公司设在美国，在南非有一子公司，该子公司要向美国母公 司支付200万美元的股息。试分析利用中介国际控股公司来规避股息预提税的方式与效果。 (假定美国与南非之间没有税收协定)

　　答：由于美国与南非之间没有国际税收协定，因此美国母公司直接从南非子公司取 得的股息要缴纳30%的预提税，税后净股息只有140万美元。美国母公司可在荷兰设立一家 中介控股公司，南非子公司改由荷兰的控股公司100%控股。此时，南非子公司就不再向美 国母公司支付股息，而向荷兰控股公司支付。根据南非与荷兰的税收协定，南非只对荷兰 公司征收5%的预提税，因此，荷兰控股公司只需缴纳南非的预提税10万美元，税后获得净 股息190万美元。如果荷兰控股公司把190万美元的股息支付给美国的母公司，根据美国与 荷兰的税收协定，只征收5%的预提税。因此，美国母公司只需缴纳9.5万美元的预提税。总 的来说，南非子公司通过荷兰中介控股公司向美国母公司转汇股息，预提税总税负为19.5 万美元(即10万美元+9.5万美元)，这比直接向美国母公司支付股息少付预提税40.5万美元( 即200万美元×30%—19.5万美元)。

　　第六章 转让定价的税务管理

　　三、判断题(若错，请予以更正)

　　1.√ 总公司与境外的常设机构属于同一法人实体，它们之间的货物和财产转移不 属于真实的转让交易，但出于管理上的需要，国际税收规范也允许把它们视作关联企业， 要按照公平的合理价格进行交易。

　　2.× 因为B公司对购进的货物进行了加工处理，所以应该扣除这部分费用，计算公 式应为(15—适当的费用)×(1-20%)。

　　3. × 可比利润法是指在可比情况下，按非受控纳税人与其他非受控纳税人从事同 样的经营活动所取得的利润率，来推算出受控纳税人在关联交易中应使用的转让价格。

　　4. × 贝里比率=毛利额÷营业费用

　　5. × 由于总利润法很难找到一个可以被各方普遍接受的利润分配方式，所以国际 上普遍不采用总利润原则。

　　6. × 可比利润法对于关联企业自己开发的、可能具有很大经济效益的无形资产的 转让不适用。

　　7. × 2005年5月，中、日两国税务部门经过历时一年的谈判，在北京与东芝复印 机(深圳)有限公司签署了我国第一个双边预约定价协议。

　　四、不定项选择题

　　1.C. 2.A、 B、D. 3.C. 4.A、 B、C. 5.D.

　　6. C. 7.B. 8.C. 9. A、 B、C. 10. A、 B、D.

　　11. A、 B、C、D. 12. B.

　　第七章 其他反避税法规与措施

　　三、判断题(若错，请予以更正)

　　1. √

　　2. × 金融企业为5:1，其他企业为2:1。

　　3. × 应在一个纳税年度中在我国境内居住满365日。

　　4. √

　　5. √

　　6. × 此处没有指明这个销售行为是出于真实的商业目的还是只为了单纯谋求税收 协定的优惠。如果是前者可以给予免税，后者则不可以。

　　7. × 我国税法规定，纳税人在一个纳税年度中在我国境内居住满365日的，要就 从我国境内和境外取得的所得缴纳个人所得税;临时离境一次不超过30日，或多次累计不超 过90日的，不扣减日数。所以此人在2008年属于我国税收居民。

　　8. × 《中华人民共和国企业所得税法》关于资本弱化税务管理的规定对外商投资 企业的影响是最大的。

　　四、不定项选择题

　　1. B. 2. A、B、C、D. 3. A、B、C . 4. A、B、D . 5. C.

　　6. B. 7. A、B、C、D. 8. A、B、C . 9. A、B、C、D. 10. B.

　　11. A. 12. D. 13. A、B、C、D. 14. B、C.

　　第八章 国际税收协定

　　三、判断题(若错，请予以更正)

　　1.√

　　2.× 应按国内法的更优惠的税收待遇执行。

　　3.× 一些国家认为，极其重要的机器设备属于常设机构。

　　4. √

　　5.× 中方不得征收预提税。

　　6.× 对于按双方政府的文化交流计划安排的活动，对活动中取得报酬来源国政府( 中国政府)应该予以免税

　　7.√

　　8.√

　　9.× 中日税收协定是我国对外签订的第一个全面性的避免双重征税协定。

　　10.× 《联合国范本》的 “引力原则”只适用于企业的经营所得，不适用于企业 的股息、利息等资本所得。

　　四、不定项选择题

　　1.C、D. 2.A、B、C、D. 3.A、B、D. 4.B、C 5.D.

　　6.A、B、C、D. 7.C. 8.A、B. 9.A、C. 10.A、B、C、D.

　　11.B、C 12.A、B. 13.C 14.A 15.A、B、D.

　　16.B. 17.C 18.A

　　国际税收问题

　　三、判断题(若错，请予以更正)

　　1. × 根据《关贸总协定》的非互惠原则，发展中国家与发达国家之间的关税减让 可以是不对等的。

　　2. √

　　3. × 由于这种关税优惠只适用于发展中国家而不适用于发达国家，所以普惠制与 最惠国待遇条款是相悖的

　　4. × 在同一条件下，不同进口商进口同样商品，正常价格应相同。

　　5. × 各国实行统一的商品课税原则，可以是消费地原则，也可以是产地原则。

　　6. × 只有当汇率可以自由调整时，实行产地原则才不会扭曲国际贸易。

　　7. × 增值率标准应为“越低”

　　8. √

　　四、不定项选择题

　　1. D. 2.B、D. 3. B. 4. D. 5. A.

　　6. C. 7. A. 8. D. 9. A、B、D. 10. A、B、C.