国家税务局解答：继续教育专项附加扣除十大疑问

　　“对条件、报信息、留资料，纳税人要享受专项附加扣除，只需做到这三步。”针对纳税人如何才能享受到2019年1月1日起实施的个税专项附加扣除，国家税务总局总审计师刘丽坚24日在国务院新闻办举办的国务院政策例行吹风会上作了回答。

　　还有一周的时间，新个税就正式开始了。从明年1月1日起，你的房贷、二孩、养老等支出都可以在缴纳个税前扣除了。昨天为大家解答了子女教育方面，今天来看看，国家税务局给出继续教育抵扣相关的十大热点问题——

　　1、继续教育专项附加扣除的扣除范围是怎么规定的?

　　答：纳税人在中国境内接受学历(学位)继续教育的支出，在学历(学位)教育期间按照每月400元定额扣除。同一学历继续教育的扣除期限不能超过48个月。纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育支出，在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除。

　　2、继续教育专项附加扣除的扣除标准是怎么规定的?

　　答：继续教育专项附加扣除的扣除标准是：

　　(1)纳税人在中国境内接受学历(学位)继续教育的支出，在学历(学位)教育期间按照每月400元定额扣除。

　　(2)纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育支出，在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除。

　　3、继续教育专项附加扣除的扣除主体是谁?

　　答：技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育支出由接受教育的纳税人本人扣除。大学本科及以下的学历继续教育可以由接受教育的本人扣除，也可以由其父母按照子女教育扣除，但对于同一教育事项，不得重复扣除。

　　4、继续教育专项附加扣除该如何申报?

　　答：根据《办法》规定，对技能人员职业资格和专业技术人员职业资格继续教育，采取凭证书信息定额扣除方式。纳税人在取得证书后向扣缴义务人提供姓名、纳税识别号、证书编号等信息，由扣缴义务人在预扣预缴环节扣除。也可以在年终向税务机关提供资料，通过汇算清缴享受扣除。

　　5、继续教育专项附加扣除方式是什么?

　　答：对学历继续教育，采取凭学籍信息定额扣除方式。纳税人向扣缴义务人提供姓名、纳税识别号、学籍、考籍等信息，由扣缴义务人在预扣预缴环节扣除，也可以在年终向税务机关提供资料，通过汇算清缴享受扣除。

　　6、学历(学位)继续教育支出，可在多长期限内扣除?

　　答：在中国境内接受学历(学位)继续教育入学的当月至学历(学位)继续教育结束的当月，但同一学历(学位)继续教育的扣除期限最长不得超过48个月。

　　7、纳税人因病、因故等原因休学且学籍继续保留的休学期间，以及施教机构按规定组织实施的寒暑假是否连续计算?

　　答：学历(学位)继续教育的扣除期限最长不得超过48个月。48个月包括纳税人因病、因故等原因休学且学籍继续保留的休学期间，以及施教机构按规定组织实施的寒暑假期连续计算。

　　8、纳税人享受继续教育专项附加扣除需保存哪些资料?

　　答：纳税接受学历继续教育，不需保存相关资料。纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的，应当留存相关证书等资料备查。

　　9、没有证书的兴趣培训费用可扣除吗?

　　答：目前，继续教育专项附加扣除的范围限定学历继续教育、技能人员职业资格继续教育和专业技术人员职业资格继续教育的支出，上述培训之外的花艺等兴趣培训不在税前扣除范围内。

　　10、纳税人终止继续教育是否需要报告?

　　答：纳税人终止继续教育，应当将相关变化信息告知扣缴义务人或税务机关。

　　那么，该如何报信息?提交什么资料?怎么申报呢?且看下文分解——

　　抵扣申报流程复杂，有更简单的方法

　　专项扣除需要提交什么资料?直接给企业HR行吗?

　　答：员工需要提供的专项附加扣除相关信息包括：本人、配偶、未成年子女、被赡养老人等个人身份信息，以及国务院税务主管部门规定的其他与专项附加扣除的相关信息。纳税人提交数据的方式可以选择逐月提交给扣缴的企业，也可以在汇算清缴时直接提交给税务局。

　　企业HR作为扣缴义务人仍然存在收集专项抵扣数据的义务，应当收集或委托专业机构进行数据收集，并准确应用于个人所得税的扣缴，做好政策的宣导工作，让员工能够正确提交数据及证明文件，减少员工误提交，漏提交，保障员工的税收权益。

　　整个申报过程，收集员工材料复杂繁琐，将极大地增加个人和企业人力资源部门的工作量。必将导致申报耗费的时间成本远远高于免税额度，使得专项扣除项操作难度大大增加。