高职《税务会计》教学改革初探

　　税务会计是社会经济发展到一定阶段而产生的，它是从财务会计中分离出来的，对维护国家和纳税人的权利都是极其重要的。它是以国家现行税收法规为准绳，以货币计量为基本形式，运用会计学的理论和方法，连续、系统、全面地对税款的形成、计算和缴纳进行核算和监督的一门专业会计。它是税务中的会计，会计中的税务。随着我国会计制度和税收制度的逐步完善，传统的税务会计教学方法难以适应其发展，有必要对税务会计课程的教学内容、教学方法等进行进一步的探讨。

　　一、目前高职《税务会计》教学中存在的问题

　　1.偏离了培养目标定位

　　对于税务会计这门课程，在教学过程中，高职院校根本不重视实践教学环节，教学资源也不能满足实际存在的教学需求。实践机会的不足使这门课程教学偏离了培养目标的定位，导致学生的动手能力和知识的实际运用能力非常薄弱。

　　2.教材无法满足教学要求

　　税务会计是以国家现行税收法令为准绳，严格受现行税收法律的制约。因此，现在上课用的教材通常无法满足教学要求。另外，虽然教材在系统阐述法规知识和会计处理的基础上，对各税种都配有相应的税务会计例题，但目前很多税务会计教材中没有将纳税申报表编写进去，致使例题仅仅停留在计算上和会计处理上，却没有涉及纳税申报表的填写部分，因此，教材中对于业务处理的不完整性导致很多学生只能计算应纳税额，却不会进行纳税申报。

　　3.缺乏实践性教学

　　税务会计是一门实践性很强的课程，融理论性与实践性于一体，应当理论教学和实践教学齐头并进。而大多数高职院校因为无教学计划或在教学环节中无法落实等因而忽视税务会计实践教学，忽视了学生纳税实务技能的训练从而造成与现实需求相脱离的现状。

　　4.教师的实践经验有待提高

　　要指导学生完成《税务会计》的教学和实训项目，要求专业课老师既要有扎实的会计和税务的理论基础，又要有较强的税务实务操作技能。但现在很多高职院校的税务会计教师以“校门对校门”的中青年教师为骨干力量，其专业理论精深，但却从未走下讲台、走进企业，缺乏必要的工作经验，很难胜任现阶段实践教学工作的需要。目前，绝大部分高校没能较好地进行税务会计实践教学的主要原因就是缺乏有实践经验的税务会计专业教师。

　　二、《税务会计》教学改革的几点建议

　　1.树立正确的培养目标

　　课程教学目标是教学活动的出发点和落脚点。税务会计课程是会计类专业的核心能力课程，具有较强的操作性和技术性。以面向岗位培养高级应用型人才导向，结合企业税务会计的岗位职责，税务会计课程的教学目标应达到：(1)熟悉纳税基础工作，如税务登记，税种登记，发票认购等基本流程;(2)正确进行与税款形成、计算、申报、缴纳有关的会计处理和调整计算;(3)正确填写有关纳税申报表，并及时、足额缴纳各种税款;(4)合理选择纳税方案，有效进行纳税筹划。通过税务会计课程的教学，使培养的学生既有扎实的税务理论功底，又有税务会计核算能力，更有熟练的计算、填表、报税等一系列纳税实务操作能力，从而满足社会对毕业生的要求。

　　2.建设高质量的教材，满足教学需要

　　高职高专教学的特点应本着“通俗易懂、够用实用”的原则，目前我国现行税法内容众多，逐一地介绍恐怕时间有限而且学生无法全盘接受。如果将全书分为10个工作项目，每一个项目又分为若干个学习任务，重点介绍增值税、消费税、营业税、企业所得税以及个人所得税，对于其他小税种则归纳为一个工作项目加以简单介绍，那么学生在学习时就有重点可循。此外，也可以在全书的最后增设“企业综合纳税实务演练”，通过一个综合案例，将企业日常生产经营活动中所涉及到的几个主要税种放在一起进行综合的模拟纳税申报，从而使得学生更加熟悉企业报税的仿真环境，为今后走上工作岗位奠定基础。

　　3.强化实践教学，培养学生的实际动手能力

　　税务会计是会计学本科专业开设的一门实践性、操作性和技能性较强的综合性专业必修课程。因此在教学过程中，一方面应让学生掌握涉税会计处理的基本知识、基本实务及其基本技能技巧，培养和提高学生的法制观念和依法纳税意识;另一方面还应积极开展实践教学。一是学校应与企业、税务机关、会计师事务所和税务师事务所等保持合作关系，建立实习基地，有计划地安排学生到相关单位进行现场参观学习、调查和实习，并与财税人员进行面对面的座谈、交流;二是建立校内手工会计操作实验室、ERP实验室等，增强学生对行业的认识和对常见税种基本理论知识的理解与应用，让学生在校园内就能接触并学习到大量的实际问题，以便发现理论知识与实际业务间的差异，缩短教学情境与实际生活情境的差距，实现从理论到实践的转化，使学生能站在企业战略的高度来从事税务会计处理及其税务筹划活动，从而调动学生学习的积极性，提高学生的实际应战能力和解决实际问题的能力。

　　以劳务报酬所得为例：税法规定，对于纳税义务人取得的劳务报酬所得，属于一次性收入的，以取得该项收入为一次，应按次计算征收个人所得税。劳务报酬所得一次收入畸高(应纳税所得额超过20000元)的，要实行加成征收办法。因此，对于劳务报酬所得应尽量降低应纳税所得额，进而降低应纳个人所得税。例如：对于提供劳务取得报酬的个人(演员的出场费、教授的讲课费、专家的培训费等)，可以将由自己承担的往返交通费、住宿费、伙食费等费用改由支付报酬方承担，这样，一方面相关费用可以在支付报酬方企业所得税前扣除，另一方面，降低了提供劳务者的劳务报酬总额，从而使得该项劳务报酬所得适用较低的税率，降低了应纳的个人所得税，增加了个人的实际收益。

　　4.提高教师素质，增强教学效果

　　随着课改的不断深入，整个社会对教师的要求不断提高，这就要求教师要通过不断地参加培训学习，进行学术交流，及时更新知识，了解学科前沿理论和发展方向，促使教师理论知识的提高。同时，教师应深入到企业实际工作中，从一系列的实践活动中积累经验，大大开拓知识面，丰富实践知识，提高实践技能，在教学中促进和提高实践教学水平，从而更好地指导学生的实践活动。

　　总之，在税务会计教学改革中，一定要紧跟社会经济发展的要求，丰富教学内容，扩大学生的知识面，树立知识传授与创新意识、创新能力培养相结合的教学观念，兼顾教师的主导作用和学生的主体地位，适时的调整和改革《税务会计》的教学内容、教学方法等，培养符合时代需要的，既具备扎实的会计学、税收学及有关法律法规的理论知识，又具有整合财税知识能力，以及处理实际业务应变能力的应用型、技能型的综合性会计人才。